ПРАВОВАЯ СПРАВКА
Москва, 2011
Вопрос:
1. Сущность нарушения валютного законодательства в области не предоставления (либо не своевременного предоставления) в кредитную организацию документов, подтверждающих исполнение внешнеторгового контракта.
2. Какими нормами законодательства регулируется обязанность лица представлять подтверждающие документы в кредитную организацию.
3. Какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков предоставления подтверждающих документов в уполномоченный банк о совершенных валютных операциях.
4. Какой орган государственной власти вправе привлекать к административной ответственности за нарушение валютного законодательства.
5. Процедура привлечения к административной ответственности.
6. Срок давности привлечения к административной ответственности.
7. Существуют ли какие-либо обстоятельства смягчающие или исключающие ответственность за указанное выше правонарушение.
Нормативно-правовые акты:
• Кодекс об Административных правонарушениях (далее – КоАП РФ)
• Таможенный кодекс (далее – ТК РФ)
• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г.
• Положение Центрального Банка РФ «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» № 258 –П от 01.06.2004 г.
• Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 г. N 117-И о порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок.
Анализ ситуации:
1. Коммерческая организация Российской Федерации (далее – резидент) при исполнении внешнеторговых контрактов и ведении расчетов по таким контрактам обязана предоставлять в кредитную организацию (банк), в которой открыт паспорт внешнеторговой сделки, документы подтверждающие проведение валютных операций.
К таким документам относятся:
- таможенная декларация на ввозимый/вывозимый товар. В случае если товар по государственным нормативно-правовым актам не подлежит декларированию – транспортные (перевозочные) документы, коммерческие или иные документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать товар и подтверждающие вывоз товара с таможенной территории РФ или ввоз товара на таможенную территорию РФ;
- два экземпляра справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом;
- иные документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории РФ, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).
Указанные выше подтверждающие документы резидент обязан предоставлять в банк паспорта сделки в течение 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию РФ или вывозимых с таможенной территории РФ товаров, либо исчисляемых со дня, следующего за датой принятия таможенным органом таможенной декларации, которая содержится в регистрационном номере таможенной декларации, на ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам в случаях их выпуска таможенными органами до подачи таможенной декларации, либо исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
2. Вопросы валютного регулирования в сфере исполнения внешнеторговых контрактов регулируются следующими нормативно-правовыми актами:
- Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г.
- Положение Центрального Банка РФ «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» № 258 –П от 01.06.2004 г.
- Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 г. N 117-И о порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок.
3. При осуществлении валютных операций по контрактам необходимо предоставление подтверждающих факт ввоза товара на территорию РФ документов в срок не позднее 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на территорию РФ товаров.
В случае нарушения организацией сроков предоставления подтверждающих документов по каждой партии ввезенного товара в уполномоченный банк, либо их не предоставление, влечет за собой административную ответственность.
Данные действия являются административным правонарушением, предусмотренным п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ: «Несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок».
За совершение правонарушения, указанного в ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность в размере: административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Согласно п.1, ст. 4.4. КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.
Если товар ввозится по нескольким грузовым таможенным декларациям, выпуск товара для обращения на территории РФ осуществлялся в разные даты. Следовательно, срок предоставления подтверждающих документов по каждой отдельной ГТД разный. Отсюда можно заключить, что не предоставление в установленный срок подтверждающих документов по каждой партии товаров (по каждой ГТД) имеет самостоятельный состав административного правонарушения, и наказание будет накладываться за каждое правонарушение (за каждое не предоставление в срок подтверждающих документов).
4. Согласно ФЗ № 173 проверку соблюдения норм валютного законодательства осуществляют органы и агенты валютного контроля. К агентам валютного контроля относятся уполномоченные банки, налоговые и таможенные органы, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
Агенты вправе выявлять правонарушения в сфере валютного законодательства, составлять протоколы административных правонарушений и собирать и запрашивать документы. В случае выявления правонарушения в области валютного законодательства, агенты валютного контроля передают подтверждающие документы (в т.ч. протоколы, акты и прочее) в орган государственной власти по валютному контролю. Таким органом является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.
5. Налоговые и таможенные органы, как органы исполнительной власти и агенты валютного контроля в случае выявления нарушений валютного законодательства составляют протокол об административном правонарушении. Данный протокол составляется немедленно по выявлению административного правонарушения. В случае, если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела либо данных о физическом лице или сведений о юридическом лице, в отношении которых возбуждается дело об административном правонарушении, протокол об административном правонарушении составляется в течение двух суток с момента выявления административного правонарушения.
После этого административное дело направляется в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, которая по факту выявленного правонарушения издает постановление о привлечении к административной ответственности (либо отсутствия такого правонарушения).
Организация, которая получила такое постановление вправе оспорить в суде данное постановление в течение 10 дней. Если постановление не будет оспорено в течение 10 дней, то организация обязана исполнить предписания постановления в течение месяца с момента его вынесения. За неисполнение предписаний (в т.ч. оплата штрафов) организация несет ответственность.
6. Срок давности привлечения к административной ответственности в сфере нарушения валютного законодательства составляет 1 год. Иными словами постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено позднее 1 года с момента совершения административного правонарушения.
7. Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются:
1) раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
1.1) добровольное сообщение лицом о совершенном им административном правонарушении;
Обстоятельствами, отягчающими административную ответственность, признаются:
1) продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;
2) повторное совершение однородного административного правонарушения, если за совершение первого административного правонарушения лицо уже подвергалось административному наказанию, по которому не истек срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию.
Выводы и рекомендации:
В коммерческой организации необходимо провести валютный и финансовый аудит в целях своевременного выявления всех фактов возможных нарушений в области валютного контроля и провести ряд мер по недопущению нарушений связанных с осуществлением валютных операций по внешнеторговым сделкам.
